Vendre une ferme est un jalon important, que l’acheteur soit un voisin, un membre de la famille ou une autre partie.
Une planification soigneuse et approfondie est essentielle pour garantir que la vente soit fiscalement avantageuse et réponde à vos objectifs spécifiques.
Répartition des profits
Pour commencer, la manière dont vous répartissez le produit de la vente entre divers actifs (terres, bâtiments, équipements, quotas, inventaire) a des conséquences fiscales importantes tant pour le vendeur que pour l’acheteur. Ici, nous décomposons les principales considérations en matière d’allocation.
Exemption de résidence principale : Dans le cadre de l’exemption pour résidence principale, la portion du prix de vente attribuée à la maison de ferme et à jusqu’à un demi-hectare de terrain environnant est exonérée de l’impôt sur les gains en capital. Les vendeurs devraient maximiser cette allocation pour réduire le revenu imposable, tandis que les acheteurs pourraient préférer une allocation plus faible pour préserver les gains libres d’impôt futurs.
Équipement agricole, bâtiments et quotas : Les vendeurs souhaitent généralement minimiser l’allocation aux actifs amortissables (équipement, bâtiments, quotas) puisque tout produit supérieur à la valeur amortie – après avoir réclamé la déduction pour amortissement accéléré (DAA) – est imposé comme un revenu ordinaire. Inversement, les acheteurs profitent de l’augmentation des allocations à de tels actifs en maximisant les demandes d’amortissement futures.
Exonération cumulative des gains en capital (ECGC) : À partir de 2025, le montant de l’exemption cumulative des gains en capital (ECGC) pour les biens agricoles admissibles est de 1 250 000 $ par individu. Cela s’applique aux actifs admissibles comme les terres agricoles et certains quotas, mais pas aux stocks. Les vendeurs devraient maximiser les allocations aux actifs admissibles pour utiliser toute exemption restante, tandis que les acheteurs pourraient préférer des allocations plus faibles pour préserver leur propre exemption future.
Étant donné ces intérêts conflictuels, les deux parties devraient convenir des allocations et les documenter explicitement dans le contrat d’achat et de vente. Si une entente n’est pas possible, obtenez des preuves d’une tierce partie (comme une lettre d’opinion d’un agent immobilier) pour soutenir les allocations rapportées. L’Agence du revenu du Canada (ARC) peut contester des déclarations incohérentes.
Réserve de gains en capital
Une réserve de gains en capital permet aux vendeurs de différer la reconnaissance du gain en capital sur plusieurs années — jusqu’à cinq ans pour la plupart des ventes, ou jusqu’à dix ans s’ils vendent à un enfant. Pour utiliser la réserve, le vendeur doit reprendre un prêt ou un paiement échelonné dans le cadre de la vente. Le gain est ensuite déclaré au fur et à mesure que les produits sont reçus.
Cette stratégie est particulièrement utile si l’exemption à vie ne couvre pas la totalité du gain, permettant au vendeur de répartir la responsabilité fiscale sur plusieurs années et de bénéficier potentiellement de taux marginaux d’imposition plus bas. Même si l’exemption couvre le gain, une réserve peut aider à minimiser l’impôt minimum de remplacement (IMR), qui peut s’appliquer même lorsque l’impôt régulier est compensé par l’exemption. Pour en savoir plus sur les façons dont l’IMR peut affecter les agriculteurs, cliquez ici.
Planification des REER
Souvent, les agriculteurs ont d’importants droits de cotisation aux REER non utilisés après de nombreuses années de réinvestissement dans leur entreprise. Une contribution forfaitaire au REER dans l’année de la vente peut compenser le revenu imposable, différer l’impôt et permettre des retraits systématiques pour minimiser les impôts futurs.
Vente d’actifs c. vente d’actions
De nombreuses fermes sont détenues par des sociétés plutôt que par des particuliers. Dans de tels cas, il peut être plus avantageux sur le plan fiscal de vendre l’ensemble de l’entreprise agricole plutôt que l’actif de terres agricoles au sein de l’entreprise. Cependant, il pourrait être plus difficile de négocier une vente d’actions, car les acheteurs pourraient ne pas vouloir s’occuper des tracas administratifs ou s’inquiéter des responsabilités inconnues (y compris fiscales) auxquelles ils pourraient être exposés en acquérant l’ensemble de la société.
Ces préoccupations pourraient être atténuées par un solide contrat d’achat d’actions, en acceptant un prix inférieur qui offre tout de même un avantage après impôt et en soulignant que l’acheteur aurait certains avantages, y compris des pertes fiscales reportées et l’évitement de la taxe de transfert de propriété dans certaines provinces en achetant des actions plutôt que des actifs.
Règles relatives aux biens de remplacement
En vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu, les règles relatives aux biens de remplacement permettent aux exploitations agricoles de reporter les conséquences fiscales d’une vente de ferme si elles réinvestissent dans un bien de remplacement admissible. Veuillez noter que la propriété doit être utilisée pour la même fin commerciale ou une fin semblable. Par exemple, vous ne pouvez pas vendre des terres et acheter des quotas de production ou des bâtiments agricoles pour utiliser le report.
De façon générale, la propriété de remplacement doit être achetée au cours de l’exercice de la vente de la propriété précédente ou l’année suivante. Si la propriété est achetée l’année suivante, la taxe sur la vente doit d’abord être payée, puis une déclaration modifiée doit être déposée pour demander un remboursement. Comme cela entraîne souvent de longs délais et des enquêtes de vérification auprès de l’ARC, les propriétés de remplacement devraient être achetées au cours du même exercice si possible.
Moment de la vente
Il faut également tenir compte du moment de la clôture de la vente. Si vous pouvez retarder la vente jusqu’après le prochain exercice, les impôts à payer pourraient être reportés d’une année entière. De plus, organiser la vente de différents segments de la ferme à des années différentes – par exemple, vendre le terrain une année différente de l’équipement ou de l’inventaire – pourrait non seulement aider à retarder l’impôt, mais aussi réduire l’impôt total à payer si cela permet de maintenir le revenu en vertu des tranches d’imposition inférieures.
Conclusion
Vendre une ferme implique de nombreux éléments mobiles et de nombreuses considérations fiscales. Bien que nous ayons souligné certains domaines de planification clés ici, chaque situation est unique. Pour des conseils personnalisés afin de garantir que votre transaction soit bien gérée, consultez votre conseiller de Baker Tilly.
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