Si de nombreux véhicules achetés par les entreprises agricoles – tels que les tracteurs et autres machines agricoles – sont utilisés exclusivement à des fins professionnelles, certains véhicules routiers (camionnettes et fourgonnettes) peuvent également être utilisés en dehors de l'entreprise agricole, ce qui entraîne des complications d'un point de vue fiscal. Dans le cas où l'un de ces véhicules serait classé dans la catégorie 10.1, il serait limité à un plafond amortissable de 30 000 $, quel que soit le coût du véhicule, mais s'il est classé dans la catégorie 10, aucun plafond amortissable ne s’applique. Pour que cette dernière classification s'applique, au moins un des critères suivants doit être rempli :
- Le nombre de places assises du véhicule est inférieur ou égal à trois (conducteur compris) et il est utilisé plus de 50 % du temps au cours de l'année d'imposition où il a été acquis ou loué pour transporter des biens et du matériel pour l'exploitation agricole;
- Le véhicule compte plus de trois places assises mais est utilisé plus de 90 % du temps au cours de l'année d'imposition où il a été acquis ou loué pour transporter des biens, du matériel ou des passagers pour l'exploitation agricole; ou
- L'exploitation agricole est située dans un endroit éloigné (au moins 30 kilomètres d'une population de 40 000 habitants) et le véhicule est utilisé plus de 50 % du temps au cours de l'année d'imposition où il a été acquis ou loué pour transporter des biens, du matériel et des passagers pour l'exploitation.
Si une entreprise agricole achète une camionnette et ne satisfait pas à l'un de ces critères, la déduction pour amortissement (amortissement pour dépréciation) est limitée à 30 000 $. Si le véhicule en question vaut plus de 30 000 $ et que vous voulez en amortir la totalité du coût, vous devez prendre les mesures nécessaires pour que votre véhicule soit considéré comme un bien de la catégorie 10.
Choisir le bon véhicule
Lorsque vous choisissez un véhicule et décidez de son utilisation, essayez d'être réaliste et de garder à l'esprit les tests de la catégorie 10. Par exemple, si vous achetez un camion de luxe à cabine allongée, vous aurez peut-être plus de mal à soutenir qu'il est utilisé plus de 90 % du temps pour transporter des marchandises, du matériel ou des passagers pour l'entreprise agricole, car ce n'est pas la fonction prévue (ou idéale) de ce véhicule. En revanche, une camionnette plus utilitaire pourrait être un véhicule plus plausible pour les besoins de l'entreprise agricole en raison de son utilité.
L’importance de la capacité
Si vous essayez de classer votre véhicule dans la catégorie 10, le moyen le plus simple de vous qualifier est d'acheter un véhicule d'une capacité de trois passagers ou moins, car un véhicule qui répond à ce critère ne doit être utilisé que plus de 50 % du temps pour transporter des biens et du matériel pour l'exploitation. Malheureusement, la plupart des camionnettes modernes ont deux ou trois sièges à l'avant et des sièges supplémentaires dans la cabine allongée. Si le transport de plus de trois personnes dans le véhicule n'est pas crucial, il peut être préférable d'acheter une camionnette de transport dont le nombre de places est limité. Si la force et la capacité de remorquage d'une camionnette sont préférables, et qu'une camionnette à cabine allongée est le seul véhicule disponible, la suppression des sièges supplémentaires pourrait permettre à la camionnette d'entrer dans le cadre de l'exception de « capacité limitée en sièges ».
Deux véhicules ou plus
Pour qu’un véhicule fasse partie de la catégorie 10, l'agriculteur doit pouvoir prouver que le véhicule est utilisé par l'entreprise agricole pour transporter des marchandises, du matériel ou des passagers au moins 50 ou 90 % du temps (selon le critère rempli). Les agriculteurs qui possèdent également un véhicule à titre personnel font parfois l'erreur de supposer que l'Agence du revenu du Canada (ARC) doit considérer le véhicule agricole comme étant utilisé exclusivement dans l'entreprise agricole. Toutefois, la propriété d'autres véhicules appartenant à des particuliers n'efface pas le fardeau de la preuve imposé à l'entreprise agricole pour justifier l'utilisation commerciale du véhicule agricole au cours de l'année d'acquisition ou de location. Il est donc fortement recommandé de tenir un journal de bord précis pour documenter l'utilisation professionnelle par rapport à l'utilisation personnelle. L'accès à un véhicule personnel peut aider à étayer l'utilisation professionnelle documentée du véhicule agricole, mais il ne remplace pas un journal de bord.
Soyez admissible aujourd’hui pour demain
Même s'il est peu probable que votre nouveau véhicule soit utilisé en permanence plus de 90 % du temps pour le transport de marchandises, d'équipements ou de passagers, il existe un moyen de satisfaire à ce test. Si vous achetez le véhicule à la fin de l'année d'imposition de votre exploitation, assurez-vous simplement qu'il est utilisé plus de 90 % du temps pour le transport de marchandises, de matériel ou de passagers jusqu'à la fin de cette année d'imposition, même si ce n'est que pour quelques jours. En supposant que vous teniez un registre détaillé pour justifier la partie professionnelle de cette utilisation initiale, votre véhicule pourrait être classé dans la catégorie 10 pendant toute sa durée de vie, même si l'utilisation professionnelle descend en dessous de 90 % dans les années suivantes.
Attention aux frais pour droit d’usage
Si le véhicule ne satisfait pas à l'un des critères susmentionnés, l'entreprise agricole ne bénéficiera pas du traitement de la catégorie 10 et l'agriculteur pourrait être soumis à un avantage imposable à titre personnel. Connu sous le nom de « frais pour droit d'usage », il s'agit d'un calcul technique utilisé pour reconnaître l'avantage personnel de disposer d'un véhicule agricole à usage personnel. La valeur des "frais pour droit d'usage" est basée sur le coût d'origine du véhicule au moment de son achat et n'est pas soumise au plafond de 30 000 $. Il n'est pas nécessaire que le véhicule agricole soit utilisé à des fins personnelles pour que les frais pour droit d'usage s'appliquent, il suffit qu'il soit disponible pour un usage personnel. Dans les cas où la résidence principale est située sur la propriété agricole, il peut être difficile d'éviter ces frais. En outre, un "avantage d'exploitation" imposable basé sur le nombre de kilomètres personnels parcourus serait également calculé et les deux frais seraient ajoutés au revenu personnel imposable de l'agriculteur, ce qui pourrait entraîner une facture fiscale importante, selon les circonstances.
Propriété personnelle
En cas de doute sur la conformité du véhicule à l'un des tests ci-dessus, il est préférable de posséder personnellement le véhicule. Si vous adoptez cette approche, vous pouvez éviter les "frais pour droit d'usage", payer personnellement toutes les dépenses liées au véhicule et vous rembourser plutôt pour l'utilisation professionnelle. L'ARC publie une liste des allocations pour frais d’automobile qui sont acceptables à cette fin. En 2021, l'allocation était de 0,59 $ pour les 5 000 premiers kilomètres et de 0,53 $ par la suite. Encore une fois, il est recommandé de tenir un journal de bord pour justifier le nombre de kilomètres que vous demandez.